НДС — сложный и самый пополняющий бюджет, поэтому и самый контролируемый налоговыми инспекциями налог. Все плательщики НДС, а сегодня это и организации и индивидуальные предприниматели, должны сдавать декларацию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Из-за некорректных данных и неточностей налоговики могут отказать в вычетах.
Ошибки, в связи с которыми контролеры чаще всего отказывают в вычетах НДС, и рекомендации как их избежать рассмотрим в статье.
Требования для получения вычетов НДС
Ст. 171 НК РФ установлены условия, при которых можно принять НДС к вычету:
-
корректно оформленный счет-фактура, подписанный уполномоченными лицами;
-
приобретенные товары, работы, услуги будут использованы в деятельности, облагаемой НДС;
-
приобретенные товары, работы, услуги оприходованы на счетах бухгалтерского учета.
Ошибки, приводящие к отказу в вычетах НДС
1. Заявление вычета за рамками 3-летнего периода
Организация вправе заявить вычет в течение трех лет (не распространяется на вычеты с авансов). Если право на вычет будет использовано по истечении этого срока, налоговый орган откажет в предоставлении вычета.
2. Ошибки в документах
Эта причина является наиболее распространенной для отказов в получении вычетов по НДС. Поскольку основой для возмещения налога служат счет-фактура или УПД, налоговые органы уделяют особое внимание этим документам, и чаще всего именно здесь выявляются ошибки.
3. Работа с недобросовестными поставщиками и разрыв по НДС
После того как налоговые органы примут декларацию по НДС, автоматизированная система начнет сверку информации между контрагентами. Все покупки и продажи должны зеркально отобразиться и у поставщика, и у покупателя и «сойтись» между собой. Если кто-то их не отразил — это разрыв.
В случае обнаружения таких несоответствий, налоговики начнут искать выгодополучателя и могут обратиться к вам с претензией и отказать в вычете.
Как избежать претензий ФНС при заявлении вычетов по НДС
Рассмотрим, на что следует обратить внимание:
-
Своевременное заявление вычета НДС
Необходимо правильно рассчитывать трехлетний срок. Он отсчитывается с момента, когда товары, работы, услуги или имущественные права оприходованы и истекает в последний день квартала, на который приходится окончание трехлетнего срока. -
Проверка корректности подтверждающих документов
В первую очередь необходимо проверить название контрагента, его реквизиты, стоимость и адрес, ставку НДС. Если в счете-фактуре или УПД найдены неточности, необходимо обратиться к контрагенту за корректным документом. Также в случае подписания счета-фактуры/УПД не руководителем и главным бухгалтером следует запросить доверенность на подписанта. В случае наличия счета-фактуры/УПД в электронном виде — проверить МЧД на портале ФНС. -
Проверка контрагентов на добросовестность и работа с надежными поставщиками
Необходимо проверить контрагента на наличие недостоверной информации о директоре, учредителе и юридическом адресе компании в ЕГРЮЛ, посмотреть финансовые показатели компании и бухгалтерскую отчетность, не заблокированы ли расчетные счета контрагента, наличие судебных исков и исполнительных производств. Всю полученную информацию нужно задокументировать.
Резюмируем
К числу основных факторов, по которым налоговые органы отказывают в вычетах НДС, можно отнести: ошибки, совершаемые налогоплательщиками при оформлении документов; нехватку необходимых документов, а также сложности с контрагентами.
Следите за документами и сроками, выстраивайте работу с добросовестными поставщиками и не теряйте право на вычеты, а в случае сомнений проконсультируйтесь с профессионалами.
